Erbschaft- und Schenkungsteuer 2018 auf 6,7 Milliarden Euro gestiegen

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Source: Destatis Statistisches Bundesamt

Presse Erbschaft- und Schenkungsteuer 2018 auf 6,7 Milliarden Euro gestiegen

Pressemitteilung Nr. 309 vom 16. August 2019

Höhere Steuerfestsetzungen trotz Rückgang des übertragenen Vermögens

WIESBADEN – Im Jahr 2018 haben die Finanzverwaltungen in Deutschland Vermögensübertragungen durch Erbschaften und Schenkungen in Höhe von 84,7 Milliarden Euro veranlagt. Das steuerlich berücksichtigte geerbte und geschenkte Vermögen fiel damit um 12,7 % gegenüber dem Vorjahr. Wie das Statistische Bundesamt (Destatis) weiter mitteilt, stieg die festgesetzte Erbschaft- und Schenkungsteuer allerdings um 6,2 % auf 6,7 Milliarden Euro und erreichte fast wieder den Höchststand des Jahres 2016 (6,8 Milliarden Euro). Dabei entfielen auf die Erbschaftsteuer 5,7 Milliarden Euro (+13 %) und auf die Schenkungsteuer 1 Milliarde Euro (-20,8 %).

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Die insgesamt höheren Erbschaft- und Schenkungsteuerfestsetzungen beruhen zum einen auf einem Anstieg des veranlagten Grundvermögens (unbebaute und bebaute Grundstücke) um 23,1 % auf 23,7 Milliarden Euro. Zum anderen fielen die Steuerbegünstigungen nach § 13a Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz (ErbStG) aufgrund der geringeren Veranlagung der begünstigten Vermögensarten. Die Steuerbegünstigungen gingen um 35,6 % auf 31,5 Milliarden Euro zurück. Das übertragene Betriebsvermögen wurde im Jahr 2018 auf 22,7 Milliarden Euro (-31,8 %), die Anteile an Kapitalgesellschaften auf 10,9 Milliarden Euro (-32 %) und das land- und forstwirtschaftliche Vermögen auf 0,9 Milliarden Euro (-3,7 %) festgesetzt. Der Rückgang des restlichen übrigen Vermögens um 2,4 % auf 28,2 Milliarden Euro führte dazu, dass die festgesetzte Steuer nicht noch höher ausfiel.

Auswirkungen der Erbschaftsteuerreformen 2009 und 2016 

Das von den Finanzverwaltungen 2018 insgesamt berücksichtigte geerbte und geschenkte Vermögen fiel nach Abzug von Verbindlichkeiten mit 84,7 Milliarden Euro zum zweiten Mal in Folge niedriger aus als im jeweiligen Vorjahr, nachdem in den Jahren 2014 bis 2016 Ergebnisse jeweils über 100 Milliarden Euro erreicht worden waren. Die Spitzenwerte dieser Jahre resultierten aus der günstigen Rechtslage, die mit dem Erbschaftsteuerreformgesetz im Jahr 2009 für die Übertragung von Betriebsvermögen geschaffen worden war. Nach der Anrufung des Bundesverfassungsgerichts durch den Bundesfinanzhof im Jahr 2012 und bis zur Gerichtsentscheidung im Jahr 2014 wurde Betriebsvermögen von 11,9 Milliarden Euro geerbt und 132,1 Milliarden Euro geschenkt. Dieses wurde in den Folgejahren von den Finanzverwaltungen nach den noch günstigen Verschonungsregelungen besteuert.

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Mit Inkrafttreten der Erbschaftsteuerreform im Juli 2016 sind die Verschonungsregelungen für die Übertragung von Betriebsvermögen beschränkt worden. Erbschaften und Schenkungen von Betriebsvermögen sind seitdem rückläufig.

Künftige Auswertungen der Erbschaft- und Schenkungsteuerstatistik werden zeigen, ob dies der neuen Rechtslage geschuldet ist oder dem Umstand, dass Vermögensübertragungen mit zeitlichem Verzug von den Finanzverwaltungen besteuert werden.

Die Erbschaft- und Schenkungsteuerstatistik kann keine Informationen über alle Vermögensübergänge liefern, da die meisten Erbschaften, Vermächtnisse und Schenkungen innerhalb der Freibeträge liegen. Für diese wird in der Regel keine Steuer festgesetzt, sodass sie in der Statistik nicht enthalten sind.

Ergebnisse der Erbschaft- und Schenkungsteuerstatistik nach Festsetzungsjahren
Besteuerungsgrundlagen 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 Verände-
rung:
2018 – 2017
in Milliarden Euro in %
Geerbtes und geschenktes Vermögen insgesamt 34,4 38,2 52,0 72,9 70,4 108,8 102,0 108,8 97,1 84,7 -12,7
darunter: 
Land- und forstwirtschaftliches Vermögen (brutto) 0,9 0,4 0,6 0,6 0,8 2,7 1,0 1,1 0,9 0,9 -3,7
Grundvermögen (brutto) 11,6 10,5 12,5 13,1 14,0 16,1 17,6 19,3 19,2 23,7 23,1
Betriebsvermögen (brutto) 6,5 7,5 17,4 29,7 23,1 48,5 42,4 41,7 33,3 22,7 -31,8
darunter: 
Betriebsvermögen (brutto) über 26 Millionen Euro 1,5 2,0 10,6 21,8 11,8 33,5 25,7 24,7 19,0 13,4 -29,8
Übriges Vermögen (brutto) 18,4 22,2 23,4 30,7 33,8 41,6 42,4 48,7 44,9 39,0 -12,9
davon: 
Anteile an Kapitalgesellschaften (brutto) 1,4 2,6 3,2 8,2 10,5 14,0 13,6 17,4 16,0 10,9 -32,0
Restliches übriges Vermögen (brutto) 16,9 19,6 20,2 22,5 23,3 27,7 28,9 31,4 28,9 28,2 -2,4
Steuerbegünstigungen nach § 13a ErbStG 3,4 7,2 20,0 40,2 34,1 66,0 56,8 58,2 48,9 31,5 -35,6
Persönlicher Freibetrag nach § 16 ErbStG 11,4 11,8 13,2 13,7 15,0 17,2 18,6 19,2 18,3 20,2 10,8
Steuerpflichtige Erwerbe 28,5 30,5 25,1 27,4 28,8 33,8 35,0 37,7 34,4 35,3 2,7
Festgesetzte Steuer 4,3 4,6 4,2 4,2 4,7 5,4 5,5 6,8 6,3 6,7 6,2
darunter: 
Erbschaftsteuer 2,9 3,4 3,5 3,6 3,6 4,3 4,4 5,7 5,0 5,7 13,0
Schenkungsteuer 1,4 1,2 0,7 0,6 1,1 1,1 1,1 1,1 1,3 1,0 -20,8
Festgesetztes geerbtes und geschenktes Vermögen 2009 – 2018 nach dem Jahr der Steuerentstehung
Besteuerungsgrundlagen
in Milliarden Euro
Vor 2009 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
Erbschaften und Vermächtnisse
Geerbtes Vermögen insgesamt 39,0 26,1 29,4 30,9 33,8 39,6 36,2 45,1 36,2 21,5 3,6
darunter:
Land- und forstwirtschaftliches Vermögen (brutto) 0,2 0,3 0,4 0,3 0,3 0,3 0,3 0,4 0,2 0,1 0,0
Grundvermögen (brutto) 12,1 8,8 9,4 10,3 10,8 12,1 12,0 13,3 12,0 7,8 1,2
Betriebsvermögen (brutto) 4,6 2,8 3,2 3,9 4,2 4,2 3,4 6,1 1,5 0,3 0,0
Übriges Vermögen (brutto) 24,6 16,4 17,2 17,6 19,3 22,6 21,7 27,9 23,2 13,9 2,7
Schenkungen
Geschenktes Vermögen insgesamt 31,4 15,0 50,2 26,7 83,9 59,4 65,7 54,9 30,4 7,3 3,0
darunter: 
Land- und forstwirtschaftliches Vermögen (brutto) 1,2 0,2 0,3 0,4 0,5 2,5 0,7 0,6 0,4 0,1 0,0
Grundvermögen (brutto) 8,8 2,2 2,8 3,3 4,1 5,2 5,2 5,2 5,5 4,0 1,4
Betriebsvermögen (brutto) 11,3 4,2 39,0 12,2 55,9 33,9 42,4 24,9 14,3 0,4 0,2
Übriges Vermögen (brutto) 12,6 8,8 8,4 10,9 23,4 17,7 17,4 24,2 10,5 2,8 1,4

Detaillierte Ergebnisse und methodische Hinweise können auf der Themenseite entnommen werden. Hingewiesen wird auch auf den Qualitätsbericht der Statistik.

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